Доходы не подлежащие обложению страховыми взносами

Содержание
  1. Доходы работника как объект обложения страховыми взносами
  2. Актуальные изменения в законодательстве
  3. Что учитывается при расчете
  4. Необлагаемые отчисления
  5. Общие вопросы уплаты
  6. Какие суммы не подлежат обложению страховыми взносами?
  7. Предпосылки применения льгот по социальным взносам с выплат физлицам
  8. Вознаграждение не связано с выполнением трудовых функций — взносы не платятся
  9. Когда выплаты по гражданско-правовым договорам освобождаются от взносов
  10. Наем специалиста-иностранца — обязательств перед социальными фондами не возникает
  11. Покрытие затрат на благотворительные нужды всегда подпадает под льготы
  12. Отчисления, связанные с финансированием олимпийского движения
  13. Оплата расходов на организацию футбольных кубков и страховые взносы
  14. На какие суммы не нужно начислять взносы по законодательству
  15. ***
  16. Что не облагается страховыми взносами
  17. Порядок начисления страховых взносов
  18. Что такое объект обложения страховыми взносами
  19. Какие суммы облагаются страховыми взносами
  20. На какие выплаты начисляются страховые взносы:
  21. Какие доходы не облагаются страховыми взносами
  22. Выплаты, на которые не начисляются страховые взносы:
  23. Что не подлежит обложению страховыми взносами в 2020 году
  24. Что не подлежит обложению страховыми взносами
  25. Оплата больничного
  26. Выходное пособие при увольнении

Доходы работника как объект обложения страховыми взносами

Доходы не подлежащие обложению страховыми взносами

Объект налогообложения страховыми взносами — это те доходы работника, которые включаются в базу для расчета этих платежей. Уплачивает их работодатель, и ему важно знать правила исполнения этой финансовой повинности, общий порядок социального, пенсионного и медицинского страхования и размер отчислений, чтобы не совершить ошибок и не получить замечаний от контролирующих органов.

На какие выплаты начисляются страховые взносы? Вопрос очень важный в связи с последними изменениями в нормативных актах. Прежде всего необходимо дать определение терминов в целях правильного понимания взаимоотношений.

Кроме того, существуют суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. Это отдельные виды доходов, которые данными платежами не облагаются на основании решения законодателя. Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами, перечислены в законодательных актах, в которые в 2017 году внесены существенные изменения. Рассмотрим их далее.

Актуальные изменения в законодательстве

Где перечислены выплаты, на которые не начисляются страховые взносы? Подойдем к ответу на вопрос издалека. Но эта информация важна для понимания основных подходов к начислению и уплате страховых взносов.

Итак, с 2017 года администрирование обсуждаемых обязательных платежей передано Федеральной налоговой инспекции в целях повышения эффективности процесса их сбора. ФНС контролирует правильность расчета и своевременность уплаты.

Только отчисления «на травматизм» (а рамках страхования от несчастных случаев на производстве и возникновения профзаболеваний) производятся по-прежнему на счета Фонда Соцстраха, все остальные сборы необходимо осуществлять по реквизитам налоговой.

Понимать и учитывать новую роль ФНС нужно, во-первых, при составлении отчетности, производстве отчислений. Во-вторых, становится понятно, почему теперь нормы, регулирующие обложение страховыми взносами, размещены в Налоговом кодексе Российской Федерации (глава 34). Там же указано, какие выплаты не облагаются страховыми взносами. Такие доходы перечислены в статье 422 Налогового кодекса РФ.

Прежде чем рассмотреть список того, что не облагается страховыми взносами, необходимо указать на обязательность данных платежей для всех хозяйствующих субъектов независимо от формы собственности организации или предприятия. В том числе и индивидуальные предприниматели не освобождены от этой денежной повинности, причем они обязаны производить отчисления как на работников, так и за себя.

Что учитывается при расчете

Для начала укажем объекты обложения, как они определены в статье 420 Налогового кодекса РФ:

  • вознаграждения и выплаты в пользу физических лиц (не являющихся адвокатами, нотариусами, лицами, индивидуальными предпринимателями, занимающимися частной практикой), с которыми заключен трудовой контракт или гражданско-правовой договор (на выполнение работы или оказание услуг);
  • гонорары по договорам авторского заказа, выплачиваемые авторам;
  • выплаты, осуществляемые владельцам в случае отчуждения ими исключительных прав на произведения и иные результаты интеллектуальной деятельности, в том числе отчисления по лицензионным договорам о предоставлении права на их использование и т. п.

Уже в самой статье указаны исключения — Налоговй кодекс таким образом говорит, что существуют суммы, не облагаемые страховыми взносами, хотя и попадающие по формальным признакам в перечисленные выше группы.

Таким образом, среди прочего, доходы, не облагаемые страховыми взносами, — это суммы, выплачиваемые по гражданско-правовым договорам, если их предметом является передача имущества или имущественных прав, за исключением вышеназванных.

Также выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами, — это отчисления иностранным гражданам и лицам без гражданства в случае заключения договора на осуществления деятельности в подразделении российской организации за рубежом, а также компенсации добровольцам и волонтерам в возмещение их расходов (за исключением расходов не питание, которые превышают размер установленных Налоговым кодексом РФ суточных). Эти отчисления не образуют объекта обложения.

Теперь обратимся к вопросу, какие доходы не облагаются страховыми взносами — их перечень дан в ст. 422 НК РФ.

Необлагаемые отчисления

В основном это социальные платежи. Например, по закону страховые выплаты не начисляются на:

  • государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с федеральным, региональным законодательством и решениями муниципальных органов власти, в том числе пособия по безработице и соцстрахованию;
  • все виды компенсаций, связанных с возмещением вреда здоровью, с бесплатным предоставлением жилых помещений;
  • выплаты в связи с прекращением трудового договора, за исключением ряда платежей (например, на выходное пособие и сохраняемый заработок на время трудоустройства страховые взносы начисляются, если эти выплаты в сумме превысили три среднемесячных заработка сотрудника);
  • расходы на подготовку и переподготовку сотрудника;
  • суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем в связи со стихийными бедствиями, смертью члена семьи, при рождении ребенка;
  • пособия по беременности и родам;
  • суточные, кроме тех, что превышают установленные законодательством лимиты;
  • суммы платежей по обязательному страхованию работников.

Итак, в статье указан не только объект, база для расчета, но и основные выплаты, которые не облагаются страховыми взносами, полный список можно увидеть в ст. 422 НК РФ.

Общие вопросы уплаты

Формы новой отчетности разработаны Федеральной налоговой службой, они достаточно просты в применении.

При перечислении средств необходимо помнить, что изменились реквизиты получателя, и следить за правильностью заполнения платежных документов.

Коды бюджетной классификации установлены единые для всей страны, а вот остальные реквизиты зависят от того, на учете в какой инспекции состоит хозяйствующий субъект.

Коды бюджетной классификации, относящиеся к платежам в ФНС, начинаются с трех цифр «182». Если допущена ошибка при оформлении платежных документов, необходимо своевременно обратиться в налоговую, чтобы перевести средства по правильным реквизитам, если это возможно, или вернуть их.

Кроме того, если допущена ошибка, обязанность по оплате не может считаться выполненной, что грозит начислением штрафных санкций. Однако ошибки в КБК могут быть распознаны на этапе обработки, и средства будут переведены автоматически на нужный счет, но так случается далеко не всегда.

Хотя средства и перечисляются на реквизиты Федеральной налоговой службы, в итоге они поступают на счета страхователей в соответствующие фонды.

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/ne-oblagaetsiya-vznosami

Какие суммы не подлежат обложению страховыми взносами?

Доходы не подлежащие обложению страховыми взносами

Не подлежат обложению страховыми взносами некоторые суммы, выплачиваемые нанимателем работнику в процессе трудовых отношений. Список объектов, которые обложению страховыми взносами не подлежат, до 2017 года регулировался законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах…» (далее — закон № 212-ФЗ), теперь же нужно обратиться к ст. 422 гл. 34 НК РФ.

Предпосылки применения льгот по социальным взносам с выплат физлицам

Вознаграждение не связано с выполнением трудовых функций — взносы не платятся

Когда выплаты по гражданско-правовым договорам освобождаются от взносов

Наем специалиста-иностранца — обязательств перед социальными фондами не возникает

Покрытие затрат на благотворительные нужды всегда подпадает под льготы

Отчисления, связанные с финансированием олимпийского движения

Оплата расходов на организацию футбольных кубков и страховые взносы

На какие суммы не нужно начислять взносы по законодательству

Итоги

Предпосылки применения льгот по социальным взносам с выплат физлицам

Оснований для применения освобождения от начисления платежей в фонды довольно много. Существуют следующие критерии для отнесения выплат сотрудникам к категориям, не подлежащим обложению страховыми взносами:

  • выплаты изначально не соответствуют признакам объекта обложения;
  • выплаты поименованы в качестве освобожденных от начисления взносов в ст. 422 гл. 34 НК РФ.

Несмотря на наличие соответствующих льготных списков в законодательстве, исключение каких-либо сумм из базы обложения является дополнительным фактором риска для фирмы.

Связано это с тем, что проверяющие очень внимательно изучают их на предмет оправданности вывода из-под начисления взносов.

Кроме того, следует выделить вознаграждения, с которых не берутся взносы только в некоторые фонды, то есть частично облагаемые.

Вознаграждение не связано с выполнением трудовых функций — взносы не платятся

Денежные средства, выплаченные работникам или частным лицам по основаниям, не относящимся к исполнению должностных обязанностей, к выполнению работ, оказанию услуг в рамках договоров ГПХ (гражданского-правового характера), авторских договоров, обложению страховыми взносами не подлежат. Данный подход законодателей был оставлен без изменения и нашел свое отражение в ст. 420 НК РФ. В качестве подобных льготируемых объектов признаются:

  • вознаграждения лицам, возглавляющим объединения адвокатов;
  • вознаграждения участникам совета директоров;
  • доходы, выплачиваемые на пай члена потребительского кооператива;
  • материальная помощь родственникам умершего работника;
  • оплата труда, выданная родственникам после смерти сотрудника.

Когда выплаты по гражданско-правовым договорам освобождаются от взносов

В п. 4 ст. 420 НК РФ установлено, что выплаты гражданам по контрактам на переход права собственности на имущество, а также на предоставление его во временное пользование обложению страховыми взносами не подлежат. В качестве таких соглашений могут рассматриваться акты купли-продажи, передачи в аренду, предоставления денег в долг.

Платежи в фонды не придется исчислять также со следующих сумм:

  • с доходов по обслуживанию займа в пользу сотрудника, если должником является компания;
  • с выгоды от экономии на процентах, если работник взял в долг у фирмы на условиях отсутствия выплат по его обслуживанию;
  • с суммы полного или частичного погашения займа;
  • со стоимости подарков.

Если компания примет решение «простить» полностью или в какой-то доле сумму предоставленного сотруднику займа, ей придется начислить на нее и перевести в бюджет взносы. Спорным будет также вопрос взимания платежей в фонды с суммы дополнительных услуг по имущественным договорам.

Например, предоставление транспортного средства в аренду с экипажем. В то время когда использовался ЕСН (единый социальный налог), чиновники требовали уплачивать данный налог с выплат по подобным договорам.

Поскольку взносы в сущности — это трансформировавшийся единый социальный налог, есть вероятность, что данное правило распространяется и на них.

Наем специалиста-иностранца — обязательств перед социальными фондами не возникает

Согласно положениям гл. 34 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами следующие виды выплат иностранцам:

  • по трудовым контрактам, заключенным ими с российскими юрлицами, если фактическое место выполнения работ находится за пределами России (п. 5 ст. 420 НК);
  • за работу или услуги, выполненные ими в рамках договора ГПХ вне территории РФ (п. 5 ст. 420 НК).

Стоит упомянуть, что в законе № 212-ФЗ под льготу подпадали также выплаты иностранным гражданам, принимавшим участие и оценивавшим конкурсантов на ХV Международном конкурсе имени П. И. Чайковского, но в новых положениях НК РФ упоминание о подобной льготе отсутствует.

Покрытие затрат на благотворительные нужды всегда подпадает под льготы

В случае если с гражданином на основании ст. 7.1 закона «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ подписан договор, целью которого является оказание помощи на благотворительных началах, то компенсация затрат добровольцев в ходе выполнения договора исключается из базы по взносам. Об этом прямо говорится в п. 6 ст. 420 НК РФ.

Однако часть подобных расходов не подпадет под льготу — это стоимость питания, если она превышает нормы суточных, приведенных в п. 3 ст. 217 НК РФ. Расчет взносов и перечисление их в фонды нужно будет сделать с суммы сверх обозначенного лимита.

Отчисления, связанные с финансированием олимпийского движения

До 2017 года в законе № 212-ФЗ содержалось положение о том, что компенсация расходов волонтеров, участвующих в организации XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр в Сочи не должна была подпадать под взносы. Действие данного положения закончилось 31.12.2016, сами же мероприятия прошли в 2014 году.

В состав принимаемых для освобождения от взносов сумм входили:

  • стоимость получения виз, приглашений и других подобных документов;
  • оплата транспортных услуг, затраты на гостиницы, связь, первоначальное обучение;
  • услуги переводчиков;
  • расходы на сувенирную продукцию;
  • взносы по договорам страхования данных лиц.

Оплата расходов на организацию футбольных кубков и страховые взносы

С июня 2013 года выплаты физлицам, занятым организацией чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года, не подпадают под действие системы взимания взносов. Причем данная норма содержалась в ч. 8 ст. 7 закона № 212-ФЗ, а с 2017 года практически в неизменном виде включена в п. 7 ст. 420 НК РФ. В описываемый перечень входят:

  • доходы лиц независимо от их подданства, выплачиваемые по договорам, подписанным с FIFA (Federation Internationale de Football Association), организационным комитетом «Россия-2018» и его филиалами за исполнение работ, предоставление услуг;
  • возмещение затрат волонтеров, которые участвуют в организации указанных соревнований на основе договоров ГПХ, в частности компенсация:
    • стоимости получения виз, приглашений и других подобных документов;
    • оплаты транспортных услуг, затрат на гостиницы, связь, первоначальное обучение;
    • расходов на сувенирную продукцию.

На какие суммы не нужно начислять взносы по законодательству

В ст. 422 НК РФ приведена номенклатура выплат, которые прямо освобождены от начисления на них страховых взносов. Их состав в значительной степени повторяет тот, что был в ст. 9 закона № 212-ФЗ, и включает:

  • Социальные выплаты, осуществляемые в виде пособий в соответствии с федеральным законодательством, а также указами региональных и местных властей, в том числе в связи с безработицей и обязательным страховым обеспечением.
  • Все категории возмещений, установленные федеральным или местным законодательством, предоставляемые по одному из следующих событий:
    • причинение вреда здоровью работника;
    • безвозмездное обеспечение жильем, едой, коммунальными услугами;
    • предоставление натурального или денежного довольствия;
    • возникновение расходов на содержание спортсменов при проведении тренировок и участии в соревнованиях;
    • увольнение сотрудника — однако из состава льготируемого возмещения при этом исключается сумма денежной компенсации неиспользованного отпуска, компенсаций руководителям и главным бухгалтерам, выходного пособия и среднемесячного заработка, если последние оказываются больше 6 средних заработков для лиц, работавших на Севере, и 3 средних заработков для других категорий персонала;
    • проведение обучения;
    • возникновение затрат физических лиц в связи с исполнением условий договора ГПХ;
    • появление расходов, связанных с поиском работы лицами, уволенными в связи с сокращением или прекращением деятельности компании.
  • Единовременную материальную помощь:
    • в связи с возникновением события непреодолимой силы или террористическим актом, повлекшим материальные потери, повреждение здоровья физлиц;
    • сотруднику в связи с кончиной близких родственников;
    • в связи с рождением (усыновлением, получением права опеки) ребенка у сотрудника, но в пределах 50 000 руб. на каждого.
  • Доходы членов общин малочисленных народов Севера от традиционного промысла.
  • Объем страховых взносов обязательного и добровольного страхования в пользу работника.
  • Дополнительные отчисления в пенсионные фонды за работника, но не более 12 000 руб. на каждого из них.
  • Компенсация затрат на проезд к месту проведения отпуска для работников Крайнего Севера.
  • Доходы, полученные гражданами от работы в избирательных комиссиях.
  • Выдача специальной и форменной одежды работникам.
  • Стоимость бесплатного проезда, предоставляемого гражданам в соответствии с законом.
  • Любая матпомощь работникам не более 4 000 руб. на одного за налоговый период.
  • Оплата организацией обучения своих сотрудников.
  • Оплата компанией процентов по долговым обязательствам сотрудника, использованным на приобретение квартиры или дома.
  • Затраты на содержание военнослужащих и сотрудников МВД.
  • Вознаграждение иностранных граждан, временно находящихся на территории РФ, если они не включены в отечественную систему соцстраха в соответствии с законодательством.

Льготы согласно пп. 2, 3 ст. 422 НК РФ

Отдельным блоком выделены выплаты сотрудникам, связанные с компенсацией командировочных расходов. Они также освобождены от взносов, причем это касается поездок как внутри страны, так и за ее пределами. К таким суммам относят:

  • суточные;
  • оплату проездных билетов до места назначения и обратно, а также сопутствующих комиссионных сборов;
  • плата за проживание;
  • расходы на связь;
  • плата за оформление виз и загранпаспорта.

Все потраченные суммы должны быть обязательно подтверждены документально. Аналогичный порядок обложения взносами применяется в отношении подобных расходов руководящему персоналу, когда он прибывает в головную компанию для участия в совете директоров.

В п. 3 ст. 422 НК РФ приведены частично необлагаемые суммы:

  • освобождаются от отчислений в ПФ РФ:
    • выплаты прокурорам и судьям;
    • выплаты учащимся вузов за их работу в студотрядах как по трудовым, так и по договорам ГПХ;
  • освобождаются от отчислений в ФСС:
    • выплаты по любому договору ГПХ.

Кроме того, в п. 3 ст. 422 НК поименованы доходы граждан, полученные от физических лиц за некоторые виды работ, услуг, оказываемых для бытовых нужд:

  • осуществление присмотра за детьми;
  • уход за больными или пожилыми людьми после 80 лет, а также теми лицами, кому это предписано по медицинским показаниям;
  • уборка жилых помещений и помощь по дому.

***

Большая часть доходов, получаемых гражданами, подлежит обложению взносами в фонды. Однако определенные их виды не подлежат включению в базу обложения, исходя из цели их выплаты.

Другая же часть подпадает под льготу, ввиду чего освобождается от начислений взносов во все фонды или в некоторые из них.

Несмотря на обширный список подобных выплат, они занимают небольшой удельный вес в доходах граждан, поэтому не оказывают существенного влияния на уровень налоговой нагрузки компаний.

Источник: https://okbuh.ru/strahovye-vznosy/kakie-summy-ne-podlezhat-oblozheniyu-strahovymi-vznosami

Что не облагается страховыми взносами

Доходы не подлежащие обложению страховыми взносами

С 2017 г. все работодатели обязаны начислять и оплачивать в бюджет государства страховые взносы с доходов персонала. Регулирование таких отчислений выполняется в соответствии с глав. 34 НК РФ. С какой зарплаты не платятся страховые взносы? Разберемся, как осуществляется обложение страховыми взносами в 2018 году.

Консультант Плюс

Попробуйте бесплатно

Порядок начисления страховых взносов

Плательщиками СВ (страховые взносы) по действующему законодательству признаются лица, выплачивающие гражданам различные виды вознаграждений. В первую очередь, это работодатели (юрлица и предприниматели), а также физлица без статуса ИП. Кроме того, начислять СВ обязаны частнопрактикующие лица, включая нотариусов, адвокатов, медиаторов, оценщиков, поверенных и т.д.

Алгоритм начисления взносов по страхованию заключается в ежемесячном расчете налоговых сумм с доходной базы. Вычисления ведутся по каждому сотруднику отдельно путем нарастающего итога. Взносы по ОПС, ОМС, ОСС уплачиваются в ИФНС, травматизм – в Соцстрах. Какие выплаты не облагаются страховыми взносами, а какие облагаются?

Карточка учета страховых взносов – бланк 2018

Что такое объект обложения страховыми взносами

Для понимания, что не облагается страховыми взносами, а что попадает под налогообложение, необходимо изучить требования глав. 34 НК. Согласно стат.

420 облагаемым объектом признается величина выплат и других видов вознаграждений в пользу граждан.

Основой взаимоотношений являются заключенные с физлицами трудовые договора, гражданско-правовые (по оказанию услуг или выполнению работ); авторские и отчуждения прав.

Обратите внимание! Не считаются объектом налогообложения выплаты по договорам ГПХ в части перехода имущественных прав (п. 4 стат. 420 НК).

Какие суммы облагаются страховыми взносами

Доходы, не облагаемые страховыми взносами, поименованы в стат. 422 НК. Соответственно, если вид выплаты здесь не указан, налогоплательщик обязан начислить и затем уплатить с него суммы взносов.

На какие выплаты начисляются страховые взносы:

  • Заработок персонала, включая суммы зарплаты, отпускных, премий.
  • Стимулирующие и мотивационные выплаты – доплаты, надбавки, компенсации за дни неиспользованного отпуска.

Какие доходы не облагаются страховыми взносами

Те выплаты, которые не облагаются страховыми взносами, приведены в стат. 422 НК. Перечень является закрытым, то есть не может быть изменен по желанию налогоплательщика. Поясним подробнее, какие начисления не облагаются страховыми взносами по нормативным требованиям.

Выплаты, на которые не начисляются страховые взносы:

  • Все виды государственных пособий – по нетрудоспособности, по причине профзаболевания или травмы, по БиР, по безработице, в связи с уходом за детьми младше 1,5 лет, по постановке беременных женщин на ранний учет в ЖК, по рождению ребенка, на погребение и пр.
  • Законодательно принятые виды компенсационных выплат в рамках утвержденных норм – по возмещению вреда здоровью; по оплате коммунальных услуг, жилья, топлива, продуктов, питания и т.д.; по расходам на профподготовку или повышение квалификации и др. Также страховые взносы не начисляются на выплаты в связи с увольнениями – это суммы выходных пособий, а также среднемесячного заработка в пределах установленных норм.
  • Единовременные виды матпомощи, выплачиваемые за рождение детей (или усыновление), но не больше 50000 руб. Кроме того, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, включают матпомощь, выданную гражданам для возмещения причиненного стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами ущерба; а также матпопощь в связи с утратой близких родственников.
  • Доходы семейных общин традиционно признанных малочисленных народностей Крайнего Севера, Дальнего Востока или Сибири – выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами, включают доходы, полученные от ведения промысла.
  • Допвзносы работодателей на накопительную часть пенсии – не больше 12000 руб. ежегодно в отношении каждого сотрудника.
  • Стоимость выдаваемой персоналу фирменной одежды и/или другого обмундирования.
  • Матпомощь в пределах 4 тыс. руб. – суммы таких доходов определяется отдельно по каждому специалисту за год.
  • Денежное довольствие, вещобеспечение и другие виды выплат служащим ОВД, ФПС, УИС, таможенных органов РФ и иных госорганов России.

Вывод – в этой статье мы разобрались, что суммы, не облагаемые страховыми взносами, поименованы в стат. 422 НК. В доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами, включен также и сохраняемый заработок на время трудоустройства – страховые взносы по таким выплатам не начисляются за 2 или 3 мес. после увольнения. Норма выдачи подобных пособий определена в стат. 178 ТК РФ.

Источник: https://raszp.ru/spravochn/summy-ne-podlezhashhie-oblozheniyu-strakhovymi-vznosami.html

Что не подлежит обложению страховыми взносами в 2020 году

Доходы не подлежащие обложению страховыми взносами

> Страховые взносы > Что не подлежит обложению страховыми взносами в 2020 году

В настоящее время страховые взносы перешли в ведение налогового органа, поэтому перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами приведен в ст. 422 НК РФ.

Работодателю следует тщательно следить за тем, что не подлежит обложению страховыми взносами. Это позволит в будущем избежать проблем с контролирующими органами.

В статье рассмотрим, какие выплаты не облагаются страховыми взносами, а также особенности обложения некоторых из них.

Что не подлежит обложению страховыми взносами

Прежде порядок обложения выплат страховыми взносами определялся законом 212-ФЗ, однако, с переходом страховых выплат в ведение налогового органа, регулирование их происходит в соответствии с НК РФ. Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, содержится в ст. 422 НК РФ. Выплаты, не указанные в данном перечне, подлежат обложению страховыми взносами.

Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносамиПодробное описание
Государственные пособияПособие по безработице

Иные виды пособий и соцобеспечений

Компенсационные выплатыВозмещение ущерба здоровья

Предоставленное бесплатное помещение, питание, топливо, либо возмещение в денежном виде

Натуральное довольствие или денежное возмещение

Питание, спорт. форма, спорт. снаряжение, выдаваемое спортсменам и сотрудникам физкультурных организаций

При увольнении (за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск, выходного пособия)

По гражданско-правовым договорам

По трудоустройству в связи с ликвидацией работодателя

Единовременная матпомощьВыплачиваемая при:

Стихийных бедствиях

Смерти члена семьи

Рождении/усыновлении ребенка (в пределах 50 000 руб.)

Доход семейной (родовой) общиныОбщина должна быть зарегистрирована в установленном порядке, применимо к коренным народам Севера, Сибири, Дальнего Востока в отношении дохода, полученного от реализации продукции народных промыслов;
Обязательные и добровольные страховые взносыПри оплате медрасходов сотрудников по договорам, заключаемым на срок от 1 года

При добровольном страховании на случай смерти или причинению вреда здоровью

Дополнительные страховые взносыДо 12 000 рублей в год
Проезд сотрудника к месту отдыха и провод багажа (не более 30 кг)Применяется к жителям Крайнего Севера и приравненных к нему районов. Если работник планирует отдых за границей, то обложению взносами не подлежит только проезд до границы.
Выплаты из средств избирательного фондаРаспространяется на кандидатов в депутаты и иных представителей органов власти (включая Президента РФ)
Форменная одеждаПередаваемая работникам в личное пользование, если ее выдача предусмотрена законодательными актами
Плата за обучение сотрудникаОплачиваемое организацией проф-  и дополнительные профпрограммы
Возмещение затрат уплаченных процентовВыплаченные работодателем при покупке или строительстве жилья
Выплаты в виде денежного довольствия, обеспечения продуктами и вещамиДля служащих госучреждений
Иностранным гражданам и лицам без гражданства временно пребывающим в РФИсключение составляют лица, имеющие статус застрахованных
Матпомощь сотруднику раз в годДо 4 000 рублей

Оплата больничного

Суммы доплат работника до фактического заработка подлежат обложению страховыми взносам. То есть, те суммы, которые выплачиваются самим работодателем за счет своих средств, а не за счет средств ФСС (когда это предусматривается коллективным договором). Более подробно рассмотрим на следующем примере:

Согласно коллективному договору ООО «ВЕГА» начисление работникам больничных выплат осуществляется исходя из средней зарплаты сотрудника и страховой стаж значения не имеет.

Так, сотруднику Иванову за 10 дней больничного была начислена выплаты в размере 25000 рублей (исходя из того, что среднедневной заработок Иванова составляет 2500 рублей).

Согласно действующего законодательства, Иванову бы начислили сумму 19010,70 рублей, поэтому страховыми взносами будет облагаться следующая часть больничной выплаты:

25000 – 19010,70 = 5989,30 рублей

Выходное пособие при увольнении

Источник: https://buhland.ru/chto-ne-podlezhit-oblozheniyu-straxovymi-vznosami/

Помощь юриста
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: